Долг — налоговым платежом страшен.
Возникающие по договору займа правоотношения регулируются нормами главы 42 Гражданского кодекса Республики Беларусь и представляют собой передачу одной стороной (заимодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег. При этом на заемщика возлагается обязанность возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа).
Помимо обязательств, вытекающих из условий договора займа, стороны такого договора могут стать участниками налоговых отношений. Рассмотрим более подробнее данный вопрос.
Подоходный налог уплачивается:
1) с займов, полученных вами от физлиц при представлении декларации о доходах и имуществе по требованию налогового органа;
Физическое лицо, получив доход в виде займа от другого физического лица по договору, не связанному с осуществлением предпринимательской деятельности, не обязано указывать такой доход в налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу, которая представляется ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 222 НК РБ).
Вместе с тем такой доход физическому лицу необходимо отразить при представлении декларации о доходах и имуществе по требованию налогового органа, например, если вы потратили крупную сумму денег, гораздо большую, чем вы можете себе позволить с вашими доходами.
При этом для целей налогообложения датой фактического получения дохода в виде займа признается день представления физическим лицом по требованию налогового органа декларации о доходах и имуществе либо пояснений об источниках доходов. С указанной даты в течение тридцати дней налоговый орган при наличии оснований (не погашен заем полностью или частично, сумма расходов превысила сумму доходов) исчислит подоходный налог, вручит физическому лицу извещение, согласно которому уплата должна быть произведена в тридцатидневный срок со дня его вручения. После того как физическое лицо погасит заем, уплаченный подоходный налог подлежит зачету (возврату).
Подоходный налог не будет исчисляться с доходов в виде займов, если займы полностью (частично) погашены (возвращены) и физическим лицом в налоговый орган представлены подтверждающие данный факт документы. При частичном погашении (возврате) займов налог исчисляется с непогашенной (невозвращенной) суммы таких займов.
- Но не все займы облагаются подоходным налогом при их получении от физических лиц. Например, вы не будете уплачивать налог с денег, взятых в долг у близких родственников и свояков, если сумма займа не превышает 100 БВ (3 700 BYN). При этом для расчета используют размер БВ, действующий на последний день года, в котором получен заем.
- близким родственникам относятся: родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги. Свояки — это близкие родственники супруга (в том числе умершего супруга).
2) с займов и кредитов, полученных вами от белорусских и зарубежных организаций и ИП.
Если речь идет про получение займов и кредитов, полученных вами от белорусских и зарубежных организаций и ИП, то исчисление подоходного налога производится налоговыми агентами (то есть вашим займодавцем) за счет собственных денежных средств не позднее дня, следующего за днем выдачи физическому лицу займа, кредита, денежных средств, переданных на хранение).
По мере погашения (возврата) физическим лицом займа, кредита, денежных средств, переданных на хранение, ранее уплаченная сумма налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит зачету (возврату) налоговому агенту, уплатившему налог.
Однако если вы вернете долг не вовремя или не вернете его вообще, сумма налога будет удержана из вашего дохода от этой организации (например, из зарплаты). Если у организации нет возможности удержать из вашего дохода сумму налога (например, вы уже там не работаете), она обратится в налоговый орган. Налоговая отправит вам извещение об уплате налога, который вы должны будете уплатить в течение 30 дней с момента вручения этого извещения.
Следует помнить, что Административная ответственность за невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) налоговым агентом установлена статьей 14.5 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Таким образом, несмотря на четкое регулирование налогообложения доходов физических лиц в виде займов, нарушения в данной сфере допускаются нередко, в связи с чем в целях предотвращения негативных последствий необходимо соблюдать требования законодательства, регламентирующие отношения сторон договора займа с момента получения денег в заем и до их возврата.