Камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица: новшества 2024 года
Начало нового года — старт декларационной кампании: отчета о доходах и расходах за год минувший. Спешим напомнить, что в отношении физических лиц проходит камеральная проверка.
Камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица проводится в отношении физических лиц — граждан РБ, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РБ.
Проверка проводится путем сопоставления сумм расходов и доходов физического лица на основании имеющихся в налоговом органе документов и информации.
Проверка включает два этапа: предварительный и последующий.
Предварительный этап проводится без уведомления проверяемого физического лица о начале такой проверки.
В рамках проведения последующего этапа проверки у проверяемого физического лица истребуются пояснения об источниках доходов.
Период, за который проводится проверка — 10 полных календарных лет, предшествующих году, в котором налоговым органом проводится сопоставление сумм расходов и доходов физического лица, и истекшие полные календарные месяцы текущего года. Период может быть увеличен.
Разберем наиболее существенными изменениями и дополнениями в части порядка проведения в 2024 г. камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
1. Увеличен с 1 000 до 1 500 базовых величин размер превышения расходов над доходами физического лица, который является критерием для проведения последующего этапа проверки
Но не забываем, что данный критерий не распространяется на проверки, проводимые на основании:
- письменного запроса государственных органов; налоговых инспекций.
2. С 01.01.2024 уточнены способы уведомления налоговым органом проверяемого физического лица. Уведомления направляются:
- в личный кабинет плательщика,
- СМС-сообщением, телефонограммой.
Только при отсутствии возможности уведомления физического лица вышеперечисленными способами уведомление производится при помощи иных средств связи: телеграмма, сообщение электронной почты или др.
3. С 01.01.2024 закрепляется право проверяемого лица, фактически не получившего требование о представлении пояснений об источниках доходов, получить такое требование даже по истечении 30-дневного срока для представления пояснений об источниках доходов.
Такое право возникает при одновременном соблюдении следующих условий:
- при наличии в налоговом органе информации о фактическом неполучении проверяемым лицом требования;
- представлении проверяемым лицом заявления в налоговый орган.
Срок представления пояснений об источниках доходов составляет 30 дней с момента фактического получения проверяемым лицом на основании его заявления требования о представлении пояснений.
Однако, в таком случае налоговыми органами не учитываются в качестве доходов денежные средства, переданные на хранение или полученные в виде займов. Исключения составляют денежные средства (хранение, займ), полученные в безналичном порядке либо по сделкам, документально подтвержденным гос. органом и иной организацией, ИП, нотариусом.
4. с 01.01.2024 предусматривается возможность направления копии требования о представлении пояснений об источниках доходов вместе с копией расчета по запросу физического лица в личный кабинет плательщика.
5. С 01.01.2024 расширен перечень документов, представление которых по истечение 30-дневного срока для представления пояснений является допустимым и позволяет скорректировать расчет расходов и доходов проверяемого лица. А именно, документы гос. органов и иных организаций, ИП, нотариусов, подтверждающие полученные доходы и совершенные таким лицом сделки, в ходе которых получены доходы.
6. Внесены корректировки в порядок определения расходов на строительство недвижимости, осуществляемое физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, при отсутствии акта ввода такой недвижимости в эксплуатацию и непредоставлении физическим лицом заключения о независимой оценке. Так, с 01.01.2024 размер таких расходов определяется физическим лицом самостоятельно, но их размер должен быть не менее 100 % стоимости, определенной налоговым органом для целей исчисления налога на недвижимость.
7. С 2024 г. проверяемое лицо в случае несогласия с размером расходов на строительство недвижимости может представить заключение об оценке такой недвижимости, составленное с использованием рыночных методов оценки зданий и сооружений на любую дату календарного года, в котором оцениваемый объект принят в эксплуатацию.