Рекламные услуги приобретают все большую актуальность
В силу подп. 1.12.10 ст. 189 НК услуги по рекламе являются объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Вместе с тем,
РБ признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства (п. 1 ст. 5 НК).
Если нормами международных договоров РБ установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены НК и иными законодательными актами, то применяются нормы международного договора.
Если НК или иными законодательными актами предусмотрены более льготные условия налогообложения, чем те, которые установлены международным договором РБ, то применяются положения НК или иных законодательных актов.
В связи с этим при налогообложении иностранных организаций необходимо исходить из положений (принципов) налогообложения, содержащихся в международных договорах, если международным договором установлены более льготные условия, чем предусмотрены национальным законодательством.
Если между РБ и иностранным государством не имеется международного договора об устранении двойного налогообложения, то доход, выплачиваемый иностранной организации, признаваемый объектом налогообложения согласно ст. 189 НК, подлежит налогообложению на территории РБ в общеустановленном порядке.
Согласно п. 1 ст. 194 НК для целей применения положений международного договора иностранная организация должна представить подтверждение, что она имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым у РБ есть международный договор.
НО, не стоит забывать, что подтверждение не представляется при начислении (выплате) дохода иностранным организациям, состоящим на учете в налоговых органах РБ в соответствии с подп. 1.7 ст. 70 НК.
Перечень иностранных организаций, состоящих на учете в налоговых органах, размещен на сайте МНС по следующей ссылке
На сегодняшний день на учете стоит 135 иностранных организаций. Приведем список самых распространенных из нашей практики:
- GOOGLE COMMERCE LIMITED
- LINKEDIN IRELAND UNLIMITED COMPANY
- APPLE DISTRIBUTION INTERNATIONAL LTD.
- MICROSOFT IRELAND OPERATIONS LIMITED
- META PLATFORMS TECHNOLOGIES IRELAND LIMITED
- FACEBOOK PAYMENTS INTERNATIONAL LIMITED
- VIMEO.COM, INC.
- UPWORK GLOBAL INC.
- Google Cloud EMEA Limited
- ZOOM VIDEO COMMUNICATIONS INC.
- GOOGLE LLC
- GOOGLE IRELAND LIMITED
С учетом вышеизложенного при выплате дохода иностранным компаниям за рекламные услуги необходимо:
- зайти на сайт ИМНС, проверить, не стоит ли иностранная компания на учете в налоговых органах РБ;
- если иностранная компания стоит на учете, направить декларацию по налогу на доходы, но с отметкой, что иностранная организация стоит на учете в налоговых органах РБ в соответствии с подп. 1.7 ст. 70 НК без уплаты налога.